Документы для налогового вычета за обучение: что приложить к декларации 3-НДФЛ

Что изменилось в подтверждении расходов на обучение

С 1 января 2024 года для подтверждения права на социальный налоговый вычет по расходам на обучение достаточно приложить к декларации 3-НДФЛ справку об оплате образовательных услуг.

Справку выдаёт образовательная организация или индивидуальный предприниматель, ведущий образовательную деятельность. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/755@.

Для расходов, понесённых до 1 января 2024 года, действует прежний порядок. К декларации прилагаются договор с образовательным учреждением, копия лицензии, если её реквизитов нет в договоре, и платёжные документы: чеки, квитанции, платёжные поручения.

Справка об оплате заменяет собой договор, лицензию и платёжные документы за 2024 и 2025 годы.

Какие документы нужны за 2024 и 2025 годы

Для отражения расходов на собственное обучение в 2024 и 2025 годах к декларации по форме 3-НДФЛ прикладывается только справка об оплате образовательных услуг.

Договор, лицензия и чеки в этом случае не требуются.

Если вычет заявляется за обучение ребёнка, брата, сестры или супруга, дополнительно понадобятся документы, подтверждающие родство и форму обучения. Это свидетельство о рождении, свидетельство о браке, справка об очной форме обучения, если она не указана в договоре или справке об оплате. Для подопечных прилагаются документы об опеке или попечительстве.

Справку об оплате представлять не требуется, если сведения о фактических расходах на обучение поданы в налоговые органы напрямую образовательной организацией или индивидуальным предпринимателем. В этом случае налоговый орган размещает информацию о поступивших расходах в личном кабинете налогоплательщика.

Какие документы нужны за 2023 год

Для подтверждения расходов на собственное обучение, понесённых в 2023 году, к декларации по форме 3-НДФЛ прилагаются договор с образовательным учреждением, копия лицензии, если её реквизитов нет в договоре, и чеки или квитанции об оплате услуг.

Если вычет оформляется за обучение ребёнка, брата, сестры или другого родственника, дополнительно потребуются справка об обучении на очном отделении и свидетельство о рождении. Для подопечных прилагаются документы, подтверждающие опеку или попечительство.

В 2026 году вычет можно заявить за 2025, 2024 и 2023 годы. Это означает, что комплект документов за 2023 год ещё актуален, и при подаче декларации за этот период применяется прежний перечень.

Предельные размеры вычета и практические последствия

Вычет на собственное обучение, обучение брата, сестры, супруга или супруги предоставляется в сумме фактически понесённых расходов.

В совокупности все социальные вычеты, кроме расходов на дорогостоящее лечение, обучение детей и пожертвования, не должны превышать 150 000 рублей за налоговый период. До 1 января 2024 года предельная сумма составляла 120 000 рублей.

Предельный размер вычета на обучение детей до 24 лет и подопечных до 18 лет, в том числе бывших, составляет не более 110 000 рублей на ребёнка для обоих родителей, опекуна или попечителя за календарный год. До 1 января 2024 года этот лимит составлял 50 000 рублей.

Переход на справку об оплате означает, что налогоплательщику больше не нужно хранить и заверять копии договоров и платёжных документов за 2024 и 2025 годы. Достаточно получить один документ в образовательной организации. Однако за 2023 год прежний комплект сохраняется, и при утрате чеков или договора подтвердить расходы будет сложнее.

Если образовательная организация не передала сведения в налоговый орган, справку придётся запрашивать самостоятельно. При её утрате подтвердить расходы за 2024-2025 годы сложнее, чем по сохранившимся чекам.

Остаток вычета на следующий год не переносится. При единовременной оплате многолетнего обучения вычет заявляется только за год оплаты, поэтому часть расходов может не попасть в вычет.

Порядок подачи документов

Декларация по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов представляется в налоговый орган по месту жительства.

Подать её можно лично, через МФЦ, по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговую декларацию с целью получения социального вычета можно представить в течение трёх лет по окончании года, в котором оплачено обучение. Для расходов 2023 года этот срок истекает в 2026 году.

Вычет можно получить и до окончания налогового периода, в котором произведены расходы. Для этого налогоплательщик обращается в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на вычет, а затем получает его у работодателя. В этом случае также применяется справка об оплате образовательных услуг, если расходы произведены начиная с 1 января 2024 года.