Зачет денежных средств ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица с 1 сентября 2026 года

Что изменилось

Зачет денежных средств с положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица теперь проводится только при наличии у получателя актуальной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов. Это могут быть как просроченные платежи, так и платежи по ненаступившим срокам, по которым у налогового органа есть декларация, расчет или налоговое уведомление.

Если задолженность или предстоящие платежи у получателя отсутствуют, зачет произведен не будет. Если сумма, указанная в заявлении, превышает размер обязательств получателя, зачет осуществляется только в пределах имеющейся обязанности.

Одновременно изменился порядок возврата. Если положительное сальдо ЕНС сформировано за счет платежей, перечисленных за налогоплательщика третьими лицами, при возврате соответствующие суммы перечисляются на банковские счета, с которых они первоначально поступили.

С какой даты действуют изменения

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и вступили в силу 1 сентября 2026 года. Новые правила применяются к заявлениям, поданным с этой даты.

Новые формы заявлений о зачете и возврате положительного сальдо ЕНС применяются с 15 января 2026 года. Для зачета используется форма КНД 1150057, для возврата положительного сальдо - форма КНД 1112542.

Кого касается

Изменения затрагивают налогоплательщиков, плательщиков сборов и страховых взносов, налоговых агентов, которые распоряжаются положительным сальдо ЕНС в пользу другого лица. Это ситуации, когда налогоплательщик перекрывает своей переплатой чужой долг по налогам или предстоящие платежи.

Отдельная категория - лица, которые перечисляли деньги за налогоплательщика как третьи лица. Для них меняется порядок возврата: сумма вернется на тот счет, с которого поступила, а не на счет самого налогоплательщика.

Изменения также касаются тех, кто подает заявление через личный кабинет налогоплательщика: для зачета в счет другого лица потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

Что это меняет на практике

Перечисление денег «в запас» на чужой ЕНС стало рискованным. Раньше можно было зачесть переплату в счет будущих платежей другого лица без подтверждения конкретной обязанности. Теперь налоговый орган проверяет наличие и размер обязанности получателя на дату зачета.

Если обязанности нет, заявление отклоняется. Если зачет все же был произведен ошибочно, образовавшееся после такого зачета положительное сальдо ЕНС другого лица не возвращается ни заявителю, ни получателю. Это прямое ограничение, которое исключает возврат суммы, перечисленной без правового основания.

Перед подачей заявления проверяется наличие и размер актуальной обязанности в ЕНС другого лица. Здесь возникает практическая сложность: доступ к чужому ЕНС у заявителя отсутствует по умолчанию. Проверка возможна только через самого получателя либо по доверенности. Без такого доступа заявитель подает заявление вслепую.

Для тех, кто платит налоги за другого человека напрямую, а не через зачет, правила иные. При прямом перечислении денег третьим лицом, если у получателя отсутствует обязанность на дату платежа или после нее, положительное сальдо возвращается на банковский счет, с которого поступили деньги. Зачет и прямая уплата за другое лицо теперь регулируются по-разному.

Порядок применения

Заявление о зачете в счет исполнения обязанности другого лица подается в налоговый орган. При подаче через личный кабинет налогоплательщика заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты, если иное не установлено законодательством.

При возврате положительного сальдо, сформированного за счет платежей третьих лиц, сумма перечисляется на банковский счет, с которого она первоначально поступила. Если положительное сальдо сформировано за счет зачета от другого лица, такая переплата не возвращается.

Если заявление о зачете подано на сумму, превышающую обязанность получателя, зачет проводится частично - в пределах имеющейся обязанности. Остаток остается на ЕНС заявителя.