Федеральный вычет по земельному налогу для многодетных семей

Как считается налог при вычете

Уменьшение базы на стоимость 600 кв м

Налоговая база по земельному налогу для граждан, имеющих троих и более детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв м площади земельного участка. Норма закреплена в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Если участок равен шести соткам или меньше, земельный налог не начисляется. Если участок больше, налог рассчитывается только с площади сверх 600 кв м.

Вычет применяется к одному участку по выбору налогоплательщика. Это правило установлено п. 6.1 ст. 391 НК РФ. Участок может находиться в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв м площади земельного участка.

п. 5 ст. 391 НК РФ

С какой даты действует расширение на детей до 23 лет

Переход с 18 на 23 года

До 2026 года вычет предоставлялся родителям с тремя и более детьми до 18 лет. С 2026 года льгота распространяется на семьи, где дети не достигли 23 лет и обучаются в образовательных организациях по очной форме обучения.

Изменение внесено Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. Право на вычет действует с налогового периода 2018 года, но расширение возрастного порога применяется именно с 2026 года.

Для применения вычета за 2026 год налоговый орган учитывает сведения о детях до 23 лет, обучающихся очно. Если данные о таком ребёнке не поступили, налогоплательщик вправе заявить льготу самостоятельно. Подтверждающим документом обычно выступает справка образовательной организации об очной форме обучения.

Кого касается вычет

Родители и долевая собственность

Вычет положен родителям, усыновителям, приёмным и патронатным родителям, имеющим троих и более детей соответствующего возраста. Льгота предоставляется как одному, так и второму родителю, имеющему объекты налогообложения.

ФНС разъяснила в Письме от 24 июня 2019 г. № БС-4-21/12220@: наличие у органов соцзащиты сведений о втором родителе не влияет на право первого родителя получить вычет.

Если участок площадью 12 соток принадлежит каждому родителю по 1/2 доли, на каждого приходится 6 соток. При праве обоих родителей на вычет земельный налог по участку не уплачивается. Если второй родитель права на вычет не имеет, его доля облагается налогом в обычном порядке.

Что меняется на практике: доли, дети-собственники, несколько участков

Ограничения и выбор участка

Вычет не применяется в отношении участков, находящихся в собственности несовершеннолетних детей из состава многодетной семьи. Если часть участка принадлежит родителю, а часть ребёнку, родитель применяет вычет только к своей доле.

Если весь участок оформлен на ребёнка, вычет родителя к нему не применяется. При этом у несовершеннолетнего может быть льгота по другому основанию: как у инвалида, ребёнка-инвалида или по местным правилам.

При наличии нескольких участков налогоплательщик выбирает один, к которому применяется вычет. Если уведомление о выборе не подано, налоговый орган применяет вычет к участку с максимальной исчисленной суммой налога.

Муниципалитеты вправе увеличивать размер федерального вычета и устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу. В Амурской области с 2024 года освобождение от налога на имущество утвердили 38 муниципальных образований, с 2025 года - уже 60.

Порядок применения: уведомление и сроки

Куда и когда подавать

Срок подачи уведомления о выбранном участке - не позднее 31 декабря года, за который применяется вычет. Передать документ можно через налоговый орган или МФЦ. На рассмотрение у налогового органа есть 30 дней с даты получения.

Если льгота не учтена автоматически, заявление о предоставлении вычета подаётся через личный кабинет налогоплательщика, в любой налоговый орган или через МФЦ. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие статус многодетной семьи.

Земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 397 НК РФ.